印花税在《税法二》考试中的重要性

在税务师资格考试《税法二》科目中，印花税虽属小税种，但因其考点清晰、命题形式固定，一直是考生容易拿分的模块。根据近5年考试数据统计，印花税相关题目年均分值占比约8-12分，主要考查税目区分、纳税义务人判定、计税依据确认及税收优惠政策等内容。其中，技术合同与产权转移书据的界定差异，是历年考试的高频易错点。

为帮助考生精准把握这一考点，本文特别选取5道典型习题进行深度解析，覆盖印花税核心考查方向，通过题目拆解与知识点延伸，助力考生构建系统的解题思维。

典型习题解析（一）：技术合同与产权转移书据的区分

要解答此题，需明确"技术合同"与"产权转移书据"的核心区分标准。根据《印花税暂行条例》及相关司法解释，技术合同包含技术开发、转让、咨询、服务四类合同。其中，技术转让合同特指专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同；而专利权转让、专利实施许可等涉及知识产权所有权/使用权转移的合同，则归类为"产权转移书据"。

结合选项分析：

• 选项A"设备测试合同"属于技术服务合同，虽与技术相关，但不属于技术转让范畴；
• 选项B"专利申请转让合同"符合技术转让合同定义，应适用"技术合同"税目；
• 选项C"专利实施许可合同"与选项D"专利权转让合同"均涉及知识产权权属转移，需按"产权转移书据"计税。

答案：B

典型习题解析（二）：产权转移书据的范围界定

本题需反向判断"产权转移书据"的涵盖范围。根据现行税法，产权转移书据主要包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据，以及土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等。

选项分析：

• 选项A"专利实施许可合同"涉及专利权使用权转移，属于产权转移书据；
• 选项B"非专利技术转让合同"属于技术转让范畴，应按"技术合同"计税；
• 选项C"土地使用权转让合同"与选项D"土地使用权出让合同"均涉及土地权属转移，归为产权转移书据。

答案：B

典型习题解析（三）：印花税征税范围与免税情形

印花税的征税范围采用正列举方式，未列举的凭证不征税。同时，税法对部分特殊情形规定了免税政策。

具体分析：

• 选项A：根据《印花税暂行条例》第四条，财产所有人将财产赠给、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税；
• 选项B：合同是否兑现或能否按期兑现，不影响印花税的缴纳，未按期兑现的合同仍需计税；
• 选项C：审计合同属于中介服务合同，不在印花税列举的征税范围内；
• 选项D：企业与主管部门签订的租赁承包合同，属于内部管理协议，不涉及财产权属转移或经营业务往来，不征印花税。

答案：B

典型习题解析（四）：购销合同的特殊情形认定

"购销合同"主要包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。需注意特殊行业的例外规定：

• 选项A：发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同，属于购销合同范畴；
• 选项B：土地使用权转让合同属于产权转移书据；
• 选项C：电网与用户（如居民、企业）之间的供用电合同，因属于生活消费或生产辅助合同，不征印花税；
• 选项D：商品房销售合同按"产权转移书据"计税。

答案：A

典型习题解析（五）：印花税纳税义务人的判定

印花税的纳税义务人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人。需注意：担保人、鉴定人、证人不属于纳税义务人；在国外书立或领受，在国内使用的应税凭证，使用人为纳税人。

选项分析：

• 选项A：担保人仅承担担保责任，不参与合同权利义务约定，非纳税人；
• 选项B：电网与用户签订的供用电合同不征印花税，因此电网非此合同的纳税人；
• 选项C：在国外领取专利证但在国内使用，该单位作为使用人，需缴纳印花税；
• 选项D：土地管理局发放土地证属于行政行为，非应税凭证的立据人或领受人。

答案：C

印花税备考建议：抓住核心，强化区分

通过上述习题解析可见，印花税的核心考查点集中在"税目区分"与"纳税义务人判定"。备考时需重点掌握：

1. 技术合同与产权转移书据的关键区别：是否涉及知识产权所有权/使用权的实质性转移；
2. 特殊合同的征税判定：如购售电合同、供用电合同、审计合同等的归类；
3. 免税情形的记忆：如财产捐赠的书据、无息或贴息贷款合同等；
4. 纳税义务人的范围：明确立合同人、使用人等概念，排除担保人、鉴定人等非纳税人。

建议考生结合《税法二》教材中的税目表，制作对比表格强化记忆，并通过真题练习熟悉命题角度，确保在考试中快速准确作答。